Постановление Правительства Красноярского края от 23.10.2025 N 934-п "О внесении изменений в постановление Правительства Красноярского края от 14.02.2020 N 103-п "Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Красноярского края и Порядка оценки налоговых расходов Красноярского края"

ПРАВИТЕЛЬСТВО КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

О внесении изменений в постановление Правительства Красноярского края от 14.02.2020 N 103-п "Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Красноярского края и Порядка оценки налоговых расходов Красноярского края"

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", статьей 103 Устава Красноярского края ПОСТАНОВЛЯЮ:

1. Внести в постановление Правительства Красноярского края от 14.02.2020 N 103-п "Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Красноярского края и Порядка оценки налоговых расходов Красноярского края" следующие изменения:

Порядок формирования перечня налоговых расходов Красноярского края изложить в редакции согласно приложению N 1;

Порядок оценки налоговых расходов Красноярского края изложить в редакции согласно приложению N 2.

2. Опубликовать постановление на "Официальном интернет-портале правовой информации Красноярского края" (www.zakon.krskstate.ru).

3. Постановление вступает в силу в день, следующий за днем его официального опубликования.

Первый заместитель

Губернатора края –

председатель

Правительства края                               С.В. Верещагин

Приложение N 1

к постановлению Правительства

Красноярского края

от 23.10.2025 N 934-п

Приложение N 1

к постановлению Правительства

Красноярского края

от 14.02.2020 N 103-п

Порядок формирования перечня налоговых расходов

Красноярского края

1. Порядок формирования перечня налоговых расходов Красноярского края (далее – Порядок) определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов Красноярского края (далее – Перечень, налоговые расходы) и состав показателей Перечня.

Понятия, используемые в Порядке, применяются в значениях, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований".

2. Органом, ответственным за формирование Перечня, является министерство финансов Красноярского края (далее – уполномоченный орган).

3. Формирование Перечня осуществляется уполномоченным органом в составе показателей согласно приложению к Порядку на основании законов Красноярского края, предусматривающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, обусловливающие налоговые расходы (далее – льготы), в разрезе государственных программ Красноярского края, а также направлений деятельности, не относящихся к государственным программам Красноярского края.

4. Перечень формируется в соответствии с целями государственных программ Красноярского края и (или) целями социально-экономической политики Красноярского края, не относящимися к государственным программам Красноярского края.

Налоговые расходы, которые соответствуют нескольким целям социально-экономической политики Красноярского края, отнесенным к разным государственным программам Красноярского края, относятся к нераспределенным налоговым расходам.

5. Перечень утверждается распоряжением Правительства Красноярского края.

Основанием для внесения изменений в Перечень является принятие законов Красноярского края (внесение изменений в законы Красноярского края), предусматривающих (отменяющих) льготы, внесение изменений в перечень государственных программ Красноярского края, утверждение, внесение изменений или прекращение действия государственных программ Красноярского края, принятие правовых актов Красноярского края (внесение в них изменений, признание их утратившими силу), регулирующих вопросы социально-экономической политики Красноярского края, не относящиеся к государственным программам Красноярского края, изменение полномочий кураторов налоговых расходов, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в Перечень.

6. В случае изменения полномочий кураторов налоговых расходов, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в Перечень, кураторы налоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня внесения таких изменений направляют в уполномоченный орган соответствующую информацию для уточнения Перечня.

7. Проект Перечня или предложения о внесении изменений в Перечень при наличии оснований, указанных в пункте 5 Порядка, направляются уполномоченным органом в срок до 15 августа (в 2025 году – в срок не позднее 1 ноября) на согласование кураторам налоговых расходов или исполнительным органам Красноярского края, которые предлагается определить в качестве кураторов налоговых расходов.

8. Исполнительные органы, указанные в пункте 7 Порядка, в течение 10 рабочих дней со дня получения от уполномоченного органа проекта Перечня или предложений о внесении изменений в Перечень обеспечивают их рассмотрение и согласование.

Проект Перечня или предложения о внесении изменений в Перечень рассматриваются на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями государственных программ Красноярского края и (или) целями социально-экономической политики Красноярского края, не относящимися к государственным программам Красноярского края, и определения кураторов налоговых расходов.

Замечания и предложения по уточнению проекта Перечня или предложений о внесении изменений в Перечень направляются в уполномоченный орган.

В случае если указанные замечания и предложения предполагают изменение куратора налогового расхода, замечания и предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода и направлению в уполномоченный орган в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта.

В случае если результаты рассмотрения не направлены в уполномоченный орган в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект Перечня или предложения о внесении изменений в Перечень считаются согласованными в соответствующей части.

9. Перечень или изменения в Перечень при наличии оснований, указанных в пункте 5 Порядка, подлежат утверждению Правительством Красноярского края в срок не позднее 15 октября (в 2025 году – в срок не позднее 31 декабря).

Утвержденный Перечень (с учетом изменений) размещается на официальном сайте уполномоченного органа в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Приложение

к Порядку формирования

перечня налоговых расходов

Красноярского края

Состав показателей перечня налоговых расходов Красноярского края

1. Наименование государственной программы Красноярского края и (или) направления деятельности, не относящегося к государственным программам Красноярского края, для достижения целей которых предоставлена налоговая льгота, освобождение и иные преференции по налогам, обусловливающие налоговые расходы Красноярского края (далее – льгота, налоговый расход)¹.

2. Наименование налога, по которому законом Красноярского края предусмотрена льгота.

3. Наименование налогового расхода.

4. Вид льготы².

5. Целевая категория налогового расхода.

6. Куратор налогового расхода.

7. Реквизиты закона Красноярского края, предусматривающего льготу, с указанием структурной единицы.

8. Категории плательщиков налогов, для которых предусмотрена льгота.

9. Дата начала действия предоставленного законом Красноярского края права на льготу.

10. Дата прекращения действия предоставленного законом Красноярского края права на льготу.

____________

¹ Указывается наименование государственной программы Красноярского края; наименование направления деятельности, не относящегося к государственным программам Красноярского края; нераспределенный налоговый расход.

² Указывается одно из значений: освобождение от налогообложения, пониженная налоговая ставка, нулевая налоговая ставка, уменьшение суммы налога, вычет из налогооблагаемой базы.

Приложение N 2

к постановлению Правительства

Красноярского края

от 23.10.2025 N 934-п

Приложение N 2

к постановлению Правительства

Красноярского края

от 14.02.2020 N 103-п

Порядок оценки налоговых расходов Красноярского края

1. Общие положения

1.1. Порядок оценки налоговых расходов Красноярского края (далее – Порядок, налоговые расходы) определяет порядок проведения оценки налоговых расходов, методику проведения оценки эффективности налоговых расходов, порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов, осуществляемой кураторами налоговых расходов в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее – Общие требования), а также порядок участия в оценке налоговых расходов соисполнителей кураторов налоговых расходов и порядок оценки эффективности планируемых к установлению (изменению) социальных и (или) стимулирующих льгот (далее – проектируемые льготы).

1.2. Под показателями достижения целей государственных программ Красноярского края для целей Порядка понимаются показатели государственных программ Красноярского края в значениях, установленных постановлением Правительства Красноярского края от 20.09.2023 N 736-п "Об утверждении Порядка принятия решений о разработке государственных программ Красноярского края, их формирования и реализации", постановлением Правительства Красноярского края от 28.03.2025 N 250-п "Об утверждении Порядка принятия решений о разработке государственных программ Красноярского края, их формирования и реализации".

Иные понятия, используемые в Порядке, применяются в значениях, установленных Общими требованиями.

1.3. В целях оценки налоговых расходов кураторы налоговых расходов:

1) формируют паспорта налоговых расходов по форме согласно приложению N 1 к Порядку;

2) осуществляют оценку эффективности налоговых расходов, направляют результаты и рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщиками налогов (далее – плательщики) налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам (далее – льгота), в министерство финансов Красноярского края (далее – уполномоченный орган).

1.4. В целях оценки налоговых расходов соисполнитель куратора налоговых расходов в пределах полномочий, в соответствии с которыми он является ответственным за достижение соответствующих налоговому расходу целей государственной программы Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края:

1) представляет куратору налоговых расходов информацию для оценки налоговых расходов (данные статистической отчетности, иные сведения, необходимые для проведения оценки налоговых расходов);

2) представляет куратору налоговых расходов предложения по установлению дополнительных критериев оценки результативности и целесообразности предоставления льгот для плательщиков;

3) осуществляет оценку эффективности налоговых расходов и направляет ее результаты куратору налоговых расходов, осуществляющему сводную оценку эффективности налоговых расходов, ежегодно, не позднее 10 мая по стимулирующим налоговым расходам, обусловленным льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций, и 1 августа по иным налоговым расходам.

Под сводной оценкой эффективности налоговых расходов понимается комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам налоговых льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов, соответствующих целям нескольких государственных программ Красноярского края и (или) целям социально-экономической политики Красноярского края, не относящимся к государственным программам Красноярского края.

1.5. Проект паспорта налогового расхода до его утверждения подлежит согласованию с министерством экономики и регионального развития Красноярского края в части определения целевых характеристик налогового расхода и уполномоченным органом.

Паспорт налогового расхода (новый или с учетом внесения необходимых изменений) утверждается руководителем исполнительного органа Красноярского края, являющегося куратором налогового расхода, в виде грифа утверждения до 31 декабря текущего финансового года и направляется в течение 10 рабочих дней в уполномоченный орган.

1.6. В случае рассмотрения исполнительными органами Красноярского края вопроса о подготовке проекта закона Красноярского края, предусматривающего установление (изменение) социальных и (или) стимулирующих льгот (далее – проект закона, проектируемая льгота), а также в случае, указанном в пункте 9.4 Регламента Правительства Красноярского края, утвержденного постановлением Правительства Красноярского края от 07.12.2009 N 633-п, при подготовке проекта заключения (предложений к заключению) Губернатора Красноярского края на проект закона уполномоченным органом проводится оценка эффективности проектируемой льготы на основании документов, представленных исполнительным органом Красноярского края, осуществляющим деятельность в соответствующей области (сфере) государственного управления (далее – инициатор налогового расхода), в соответствии с пунктами 2.3–2.8 Порядка.

2. Порядок проведения оценки налоговых расходов

2.1. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов:

1) в срок до 1 февраля уполномоченный орган направляет:

в Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю сведения в соответствии с абзацем вторым подпункта "а" пункта 8 Общих требований;

в Министерство финансов Российской Федерации информацию в соответствии с абзацем третьим подпункта "а" пункта 8 Общих требований;

2) в срок до 5 мая уполномоченный орган на основе данных, представленных Управлением Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю в соответствии с подпунктом "в" пункта 8 Общих требований, по налоговым расходам, обусловленным льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций, направляет кураторам налоговых расходов сведения за отчетный финансовый год, за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

а) сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

б) сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета Красноярского края по каждому налоговому расходу;

в) сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в консолидированный бюджет Красноярского края по каждому налоговому расходу;

г) оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) за год, предшествующий отчетному году, в отношении стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций, рассчитанную в соответствии с пунктом 3.8 Порядка;

3) в срок до 15 мая куратор налогового расхода проводит оценку эффективности налоговых расходов, обусловленных льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций, в соответствии с методикой, указанной в разделе 3 Порядка, и направляет в уполномоченный орган результаты такой оценки по макету согласно приложению N 2 к Порядку;

4) в срок до 20 мая уполномоченный орган направляет в Министерство финансов Российской Федерации данные в соответствии с абзацем первым подпункта "д" пункта 8 Общих требований;

5) в срок до 25 июня уполномоченный орган при необходимости представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения по уточнению данных, размещенных на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в соответствии с абзацем первым подпункта "ж" пункта 8 Общих требований;

6) в срок до 25 июля уполномоченный орган на основе данных за отчетный финансовый год, за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненных данных за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, представленных Управлением Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю в соответствии с подпунктом "з" пункта 8 Общих требований, направляет кураторам налоговых расходов сведения, содержащие:

а) сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами (за исключением льгот по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций);

б) сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета Красноярского края по каждому налоговому расходу (за исключением налоговых расходов, обусловленных льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций);

7) в срок до 5 августа куратор налогового расхода на основании сведений, полученных в соответствии с подпунктом 6 настоящего пункта, проводит оценку эффективности налоговых расходов и направляет в уполномоченный орган результаты такой оценки по макету согласно приложению N 2 к Порядку;

8) в срок до 15 августа уполномоченный орган:

а) обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов, представленные кураторами налоговых расходов, в том числе предложения о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот для плательщиков, представленные кураторами налоговых расходов в соответствии с пунктом 3.3 Методики проведения оценки эффективности налоговых расходов;

б) подготавливает материалы для рассмотрения оценки эффективности налоговых расходов на комиссии по вопросам социально-экономического развития Красноярского края и по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период, созданной постановлением Правительства Красноярского края от 25.09.2008 N 100-п (далее – Комиссия);

9) в срок до 20 августа уполномоченный орган представляет в Министерство финансов Российской Федерации уточненную информацию в соответствии с подпунктом "и" пункта 8 Общих требований.

2.2. Комиссия рассматривает оценку налоговых расходов в срок до 1 октября текущего года (в 2025 году – в срок не позднее 31 декабря).

Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Красноярского края, а также при проведении оценки эффективности реализации государственных программ Красноярского края в соответствии с постановлением Правительства Красноярского края от 06.04.2015 N 154-п "Об утверждении Порядка проведения оценки эффективности реализации государственных программ Красноярского края и критериев оценки эффективности реализации государственных программ Красноярского края".

2.3. В целях проведения оценки эффективности проектируемых льгот в случаях, указанных в пункте 1.6 Порядка, инициатор налогового расхода представляет в уполномоченный орган следующие документы:

1) проект паспорта налогового расхода по форме согласно приложению N 1 к Порядку;

2) расчеты по формам согласно приложениям N 3, 4 к Порядку.

Расчеты должны базироваться на данных статистической, финансовой и налоговой отчетности, информации, представленной исполнительными органами Красноярского края и плательщиками.

К расчетам прилагаются заверенные инициатором налогового расхода копии документов, на основании которых производился расчет;

3) пояснительную записку, содержащую обоснование необходимости установления (изменения) льготы, а также следующую информацию:

о соответствии проектируемой льготы целям государственных программ Красноярского края и (или) целям социально-экономической политики Красноярского края, не относящимся к государственным программам Красноярского края (инициатором налогового расхода определяется одна или несколько целей, достижению которых способствует проектируемая льгота);

о потенциальном уровне востребованности плательщиками проектируемой льготы, рассчитанном исходя из отношения ожидаемого (прогнозного) количества плательщиков, которые воспользуются проектируемой льготой, к общему количеству плательщиков соответствующего налога или к общему числу получателей проектируемой льготы или иного отношения, определенного инициатором налогового расхода;

о показателе достижения целей государственных программ Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, влияние на значение которого оказывает проектируемая льгота (не менее одного показателя вместе с предполагаемым вкладом проектируемой льготы в изменение значения указанного показателя, рассчитанным как разница между значением указанного показателя с учетом проектируемой льготы и значением указанного показателя без учета проектируемой льготы);

сравнительный анализ предполагаемой результативности проектируемой льготы и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, который проводится в соответствии с пунктами 3.6, 3.7 Порядка;

о соответствии проектируемой льготы принципам предоставления мер налоговой поддержки в Красноярском крае, указанным в пункте 2.4 Порядка.

2.4. К принципам предоставления мер налоговой поддержки в Красноярском крае относятся:

1) стимулирование инвестиционной активности в целях создания и последующей эксплуатации нового имущественного комплекса и (или) нематериальных активов либо модернизации (реконструкции, технического перевооружения) существующего имущественного комплекса в целях создания нового производства товаров (работ, услуг);

2) поддержка новых инвестиционных проектов, которые не могут быть реализованы без предоставления государственных мер поддержки;

3) антикризисная поддержка хозяйствующих субъектов;

4) сохранение и (или) рост доходов консолидированного бюджета Красноярского края, снижение расходов консолидированного бюджета Красноярского края;

д) обеспечение улучшения состояния окружающей среды для повышения качества жизни населения.

2.5. Оценка эффективности льгот, проектируемых на определенный срок, осуществляется на прогнозный период, который определяется как период от года начала применения льготы до года, в котором предполагается получить эффект от ее предоставления. Прогнозный период не может быть меньше срока предоставления льготы.

Оценка эффективности льгот, проектируемых на неопределенный срок, осуществляется за налоговый период, в котором планируется начало применения льготы.

2.6. Оценка эффективности проектируемых льгот осуществляется в зависимости от целей предоставления льгот уполномоченным органом на основе оценки экономической эффективности и бюджетной эффективности планируемых льгот.

2.7. Оценка экономической эффективности проектируемой льготы представляет собой оценку влияния проектируемой льготы на изменение результатов экономической деятельности плательщиков в соответствии с приложением N 3 к Порядку.

Критериями, характеризующими экономическую эффективность проектируемой льготы, являются:

1)      темп роста среднегодовой стоимости основных средств в среднем за прогнозный период по сравнению с годом, предшествующим году начала применения льготы.

Проектируемая льгота признается эффективной при значении показателя выше 100 %;

2)      темп роста выручки в среднем за прогнозный период по сравнению с годом, предшествующим году начала применения льготы.

Проектируемая льгота признается эффективной при значении показателя выше аналогичного показателя по соответствующему виду деятельности в целом по Красноярскому краю за год, предшествующий году начала применения льготы;

3)      темп роста среднемесячной заработной платы работников в среднем за прогнозный период к году, предшествующему году начала применения льготы.

Проектируемая льгота признается эффективной при значении показателя выше уровня инфляции года, предшествующего году начала применения льготы.

2.8. Оценка бюджетной эффективности проектируемой льготы представляет собой оценку влияния проектируемой льготы на изменение платежей в консолидированный бюджет Красноярского края в соответствии с приложением N 4 к Порядку.

Критерием, характеризующим бюджетную эффективность проектируемой льготы, является сумма прироста налоговых поступлений в консолидированный бюджет Красноярского края в первый год применения льготы над суммой налоговых поступлений в консолидированный бюджет Красноярского края за год, предшествующий году начала применения льготы.

Проектируемая льгота признается эффективной при положительном значении прироста налоговых поступлений в консолидированный бюджет Красноярского края в первый год применения льготы над суммой налоговых поступлений в консолидированный бюджет Красноярского края за год, предшествующий году начала применения льготы.

2.9. По итогам оценки эффективности проектируемой льготы уполномоченный орган формулирует выводы о достижении целевых характеристик льготы, о вкладе льготы в достижение целей государственных программ Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для консолидированного бюджета Красноярского края) альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, а также о соответствии проектируемой льготы принципам предоставления мер налоговой поддержки в Красноярском крае, указанным в пункте 2.4 Порядка, и критериям, указанным в пункте 2.7 Порядка, характеризующим экономическую эффективность, и (или) критерию, указанному в пункте 2.8 Порядка, характеризующему бюджетную эффективность.

2.10. Результаты оценки эффективности проектируемой льготы, проведенной в случае рассмотрения исполнительными органами Красноярского края вопроса о подготовке проекта закона, представляются уполномоченным органом для рассмотрения первому заместителю Губернатора Красноярского края – председателю Правительства Красноярского края в целях принятия решения о целесообразности подготовки проекта закона и внесения его в Законодательное Собрание Красноярского края.

Результаты оценки эффективности проектируемой льготы, проведенной в случае, указанном в пункте 9.4 Регламента Правительства Красноярского края, утвержденного постановлением Правительства Красноярского края от 07.12.2009 N 633-п, учитываются при подготовке проекта заключения (предложений к заключению) Губернатора Красноярского края на проект закона.

3. Методика проведения оценки эффективности налоговых расходов

3.1. Методика проведения оценки эффективности налоговых расходов устанавливает последовательность проведения этапов оценки эффективности налоговых расходов в соответствии с Общими требованиями.

Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов и включает оценку целесообразности налоговых расходов и оценку результативности налоговых расходов.

В отношении налоговых расходов, которые соответствуют нескольким целям социально-экономической политики Красноярского края, отнесенным к разным государственным программам Красноярского края, кураторами налоговых расходов осуществляется сводная оценка эффективности налоговых расходов.

3.2. Оценка целесообразности налогового расхода осуществляется в соответствии с критериями целесообразности налогового расхода.

Критериями целесообразности налогового расхода являются:

1) соответствие налогового расхода целям государственных программ Красноярского края и (или) целям социально-экономической политики Красноярского края, не относящимся к государственным программам Красноярского края;

2) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период.

В целях проведения оценки востребованности плательщиками предоставленных льгот куратором налогового расхода может быть определено минимальное значение соотношения, указанного в подпункте 2 настоящего пункта, при котором льгота признается востребованной.

Оценку востребованности плательщиками предоставленных льгот допускается не проводить в отношении льгот, обусловливающих налоговые расходы, по которым на момент проведения оценки эффективности налоговых расходов отсутствуют фискальные характеристики, и налоговых расходов, обусловленных льготами, срок действия которых составляет менее одного года.

При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

3.3. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 3.2 Порядка, и (или) недостижения положительных значений оценки вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя достижения целей государственных программ Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, и (или) достижения более высоких показателей результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, по результатам оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Красноярского края, и (или) недостижения положительных значений оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов, куратору налогового расхода надлежит представить в уполномоченный орган предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

3.4. Оценка результативности налогового расхода осуществляется в соответствии с критериями результативности налогового расхода.

Критериями результативности налогового расхода являются:

1) показатели достижения целей государственных программ Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, либо иные показатели, на значение которых оказывает влияние налоговый расход.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателей достижения целей государственных программ Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя с учетом льготы и значением указанного показателя без учета льготы;

2) показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

При необходимости куратором налогового расхода могут быть установлены дополнительные критерии оценки результативности налогового расхода.

Оценку результативности налоговых расходов допускается не проводить в отношении технических налоговых расходов, налоговых расходов, по которым на момент проведения оценки эффективности налоговых расходов отсутствуют фискальные характеристики, а также налоговых расходов, обусловленных льготами, срок действия которых составляет менее одного года.

3.5. Оценка результативности налогового расхода включает оценку вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя достижения целей государственной программы Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, оценку бюджетной эффективности налогового расхода и оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующего налогового расхода.

В целях оценки бюджетной эффективности налогового расхода осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льготы и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края (далее – сравнительный анализ).

3.6. Сравнительный анализ включает:

1) определение одного из альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, указанных в пункте 3.7 Порядка;

2) сравнение объемов расходов краевого бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, и объемов предоставленных льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставления льгот (расчет прироста показателя достижения целей государственных программ Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, на 1 рубль налогового расхода и на 1 рубль расходов краевого бюджета для достижения того же показателя в случае применения альтернативных механизмов).

3.7. Альтернативными механизмами достижения целей государственных программ Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, являются:

1) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств краевого бюджета;

2) предоставление государственных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

3) совершенствование правового регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

3.8. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций, осуществляется уполномоченным органом в соответствии с пунктами 16–18 Общих требований на основании сведений, представленных Управлением Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю.

3.9. По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налогового расхода формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей государственной программы Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для краевого бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, а также о значении совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

3.10. Уполномоченный орган формирует оценку эффективности налоговых расходов на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов, в том числе с учетом предложений о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот для плательщиков, представленных кураторами налоговых расходов, в порядке и сроках в соответствии с подпунктом 8 пункта 2.1 Порядка.

Приложение N 1

к Порядку оценки налоговых

расходов Красноярского края

УТВЕРЖДАЮ

Паспорт налогового расхода Красноярского края

¹ Указывается одно из значений: освобождение от налогообложения, пониженная налоговая ставка, нулевая налоговая ставка, уменьшение суммы налога, вычет из налогооблагаемой базы.

² Указывается в соответствии с Методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22.11.2004 N 670.

³ Указывается в случае если налоговый расход обусловлен налоговой льготой для отдельных видов экономической деятельности.

⁴ Указывается одно из значений: социальные налоговые расходы, стимулирующие налоговые расходы, технические налоговые расходы.

⁵ Указываются реквизиты правовых актов Красноярского края, утверждающих государственные программы Красноярского края; реквизиты правовых актов Красноярского края, утверждающих направления деятельности, не относящиеся к государственным программам Красноярского края, определяющие цели социально-экономической политики Красноярского края; нераспределенный налоговый расход.

⁶ Указываются обязательные критерии ("соответствие налогового расхода целям государственных программ Красноярского края и (или) целям социально-экономической политики Красноярского края, не относящимся к государственным программам Красноярского края", "востребованность налоговой льготы плательщиками"), а также иные критерии, в случае их установления куратором налогового расхода.

⁷ Указывается обязательный критерий ("показатели достижения целей государственных программ Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, либо иные показатели, на значение которых оказывает влияние налоговый расход"), а также дополнительный критерий для стимулирующих налоговых расходов ("наличие положительного совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)").

Приложение N 2

к Порядку оценки

налоговых расходов

Красноярского края

Макет результатов оценки эффективности налогового расхода

Красноярского края

Результаты оценки эффективности налогового расхода

Красноярского края за ____ год

1. Общие характеристики налогового расхода Красноярского края (далее – налоговый расход).

1.1. Наименование налоговой льготы, освобождения, иных преференций по налогам (далее – налоговая льгота).

1.2. Наименование налога, по которому предусматривается налоговая льгота.

1.3. Вид налоговой льготы¹.

1.4. Принадлежность налогового расхода к группе полномочий².

1.5. Реквизиты закона Красноярского края, предусматривающего льготу, с указанием структурной единицы.

1.6. Наименование куратора налогового расхода.

2. Целевые характеристики налогового расхода.

2.1. Категория налогового расхода³.

2.2. Цели предоставления налоговой льготы.

2.3. Наименование и реквизиты правовых актов Красноярского края, утверждающих государственные программы Красноярского края и (или) направления деятельности, не относящиеся к государственным программам Красноярского края, определяющие цели социально-экономической политики Красноярского края, для достижения которых предоставлена налоговая льгота.

2.4. Наименование показателей достижения целей государственной программы Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края, либо иных показателей, на значение которых оказывает влияние налоговый расход, с указанием источника информации об установленных значениях указанных показателей.

2.5. Критерии целесообразности налогового расхода.

2.6. Критерии результативности налогового расхода.

3. Фискальные характеристики налогового расхода.

3.1. Количество плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами⁴.

3.2. Суммы выпадающих доходов консолидированного бюджета Красноярского края по налоговому расходу⁴.

3.3. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций.

4. Результаты оценки эффективности налогового расхода.

4.1. Результаты оценки целесообразности налогового расхода.

4.2. Результаты оценки результативности налогового расхода.

4.2.1. Результаты оценки бюджетной эффективности налогового расхода.

4.2.2. Результаты оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) (для стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций).

5. Выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода.

5.1. Достижение целевых характеристик налогового расхода.

5.2. Вклад налогового расхода в достижение целей государственной программы Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики Красноярского края, не относящихся к государственным программам Красноярского края.

5.3. Наличие или отсутствие более результативных (менее затратных для краевого бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Красноярского края и (или) целей социально-экономической политики края, не относящихся к государственным программам Красноярского края.

5.4. Необходимость сохранения (уточнения, отмены) налоговой льготы.

_____________

¹ Указывается одно из значений: освобождение от налогообложения, пониженная налоговая ставка, нулевая налоговая ставка, уменьшение суммы налога, вычет из налогооблагаемой базы.

² Указывается в соответствии с Методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22.11.2004 N 670.

³ Указывается одно из значений: социальные налоговые расходы, стимулирующие налоговые расходы, технические налоговые расходы.

⁴ Указываются сведения за год, предшествующий отчетному году, отчетный год, текущий год и плановый период.

Приложение N 3

к Порядку оценки налоговых

расходов Красноярского края

Категория налогоплательщиков: _________________________________________________

Расчет экономической эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению небюджетным организациям

по ____________________ за ___________________

 (указать вид налога)            (указать период)

Руководитель

исполнительного органа

Красноярского края _________________ ________________________

 (подпись)                         (ФИО)

Ответственное лицо

(исполнитель)

Телефон

________________

¹ При планировании предоставления налоговых льгот на неопределенный срок указывается год начала применения налоговых льгот.

Приложение N 4

к Порядку оценки налоговых

расходов Красноярского края

Категория налогоплательщиков: _________________________________________________

Расчет прогнозного объема недополученных доходов консолидированного

бюджета Красноярского края в результате предоставления налоговых льгот

небюджетным организациям и бюджетной эффективности налоговых льгот,

планируемых к предоставлению небюджетным организациям¹

по _____________________ за ______________________

 (указать вид налога)                  (указать период)

(тыс. рублей)

Руководитель

исполнительного органа

Красноярского края _________________ ________________________

 (подпись)                              (ФИО)

Ответственное лицо

(исполнитель)

Телефон

______________

¹ Производится по виду налога, по которому планируется к предоставлению налоговая льгота.

² При планировании предоставления налоговых льгот на неопределенный срок указывается год начала применения налоговых льгот.